2105. BANCOS NACIONALES

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

b. Por el valor de las notas débito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

b. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2110. BANCOS DEL EXTERIOR

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco.

b. Por el valor de las notas débito recibidos.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a. Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos.

b. Por el valor de las notas crédito del banco prestamista.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2115. CORPORACIONES FINANCIERAS

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras.

Dinámica

Créditos

a. Por el monto principal del préstamo.

b. Por el valor de las notas débito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

b. Por el valor de las notas crédito de las corporaciones financieras.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2120. COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con Compañías de Financiamiento Comercial.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

b. Por el valor de las notas débito recibidas

c. Por el valor de la diferencia en cambio.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

b. Por el valor de las notas crédito recibidas.

2125. CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con Corporaciones de Ahorro y Vivienda.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

b. Por el valor de las notas débito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

b. Por el valor de las notas crédito recibidas.

2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Descripción

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional.

b. Por el valor de las notas débito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.

b. Por el valor de las notas crédito recibidas

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES

Descripción

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas (REPOS).

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la obligación contraida

Débitos

a. Por el cumplimiento del pacto.

2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADAS

Descripción

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 Derechos de Recompra de Cartera Negociada.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la obligación contraída

Débitos

a. Por el cumplimiento del pacto

2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES

Descripción

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial IFI y la Financiera Energética Nacional S.A. FEN.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

Débitos

a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.

2195 OTRAS OBLIGACIONES

Descripción

Registra el valor de las obligaciones contraías por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos.

b. Por el valor de las notas débito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Débitos

a. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.

b. Por el valor de las notas crédito recibidas.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2205. PROVEEDORES NACIONALES

Descripción

Registra las obligaciones contraías en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la factura.

b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos

c. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores.

d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor del abono o cancelación de la factura.

b. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2210. PROVEEDORES DEL EXTERIOR

Descripción

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local.

b. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

Descripción

Registra el saldo adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.

La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las remesas o pagos recibidos.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

Débitos

a. Por los cargos por pagos o remesas enviadas.

b. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2220 CASA MATRIZ

Descripción

Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.

b. Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2225. COMPAÑIAS VINCULADAS

Descripción

Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la factura.

b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos.

c. Por el valor de las notas crédito recibidas.

d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor del abono o cancelación de la factura.

b. Por el valor de las notas débito que se envíen.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2305. CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos

b. Por el valor de los dineros recibidos.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

Débitos

a. Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios.

b. Por el valor de los dineros entregados.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2310. CUENTAS POR PAGAR A CASA MATRIZ

Descripción

Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220- Casa Matriz.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las obligaciones.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.

b. Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.

2315. CUENTAS POR PAGAR A COMPAÑIAS VINCULADAS

Descripción

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 Compañías Vinculadas.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos que se hagan.

b. Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2320. CUENTAS POR PAGAR A CONTRATISTAS

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato.

b. Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas

c. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales.

b. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2330. ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

Descripción

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.

Débitos

a. Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía.

b. Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.

2335. COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Descripción

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas.

b. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraías tanto en moneda nacional como extranjera.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

Débitos

a. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios.

b. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos.

c. Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas.

d. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2340. INSTALAMENTOS POR PAGAR

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.

Débitos

a. Por los pagos de los respectivos instalamentos.

2345. ACREEDORES OFICIALES

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este Plan.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor a pagar a la entidad respectiva.

Débitos

a. Por los valores pagados.

2350. REGALIAS POR PAGAR

Descripción

Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la provisión que se efectúa para el pago de regalías, con base en la venta de productos que las causan.

b. Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

Débitos

a. Por el pago de las regalías.

b. Por el valor de la nota crédito enviada legalizando el giro de regalías.

c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2355. DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

Descripción

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos.

Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico.

b. Por el valor de los préstamos recibidos de éstos

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales.

b. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2360. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

Descripción

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados

Débitos

a. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas.

b. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.

2365. RETENCION EN LA FUENTE

Descripción

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

Dinámica

Créditos
a. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico

Débitos

a. Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales.

2370. RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

Descripción

Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago

b. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Débitos

a. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios.

b. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales.

c. Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones.

d. Por las notas crédito que expida el I.S.S.

2375. CUOTAS POR DEVOLVER

Descripción

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes.

Débitos

a. Por la cancelación del valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación.

b. Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a la subcuenta 415055 Eliminación de Suscriptores Consorcios.

c Por la cancelación total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finalización del plan.

d. Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupo

2380. ACREEDORES VARIOS

Descripción

Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto de las operaciones comerciales.

b. Por el valor de las donaciones asignadas por pagar.

c. Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

2404. IMPUESTO A LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Descripción

Registra el valor pendiente de pago por concepto de Impuesto de Renta y Complementarios del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de renta correspondiente; así como los montos para años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos.

Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse con el impuesto de renta.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la liquidación privada efectuada con base en las declaraciones de renta presentadas

b. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas.

c. Por el valor de las contribuciones especiales.

Débitos

a. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso.

b. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

c. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.

2408. IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

Descripción

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados.

b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas

c. Por el Impuesto Sobre las Ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudado por intereses de mora.

Débitos

a. Por el valor del impuesto facturado al ente económico por la adquisición de bienes y servicios.

b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas.

c. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres.

d. Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

2412. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Descripción

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los municipios donde ellas se desarrollan, según liquidación privada.

En los casos de iniciación o cese de actividades durante el año, el período es inferior y se denomina fracción de año.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable

Débitos

a. Por el pago del impuesto.

b. Por el valor del anticipo pagado en el año anterior.

2416. IMPUESTO A LA PROPIEDAD RAIZ

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales recibidas por el ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la liquidación oficial.

Débitos

a. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.

2420. DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS

Descripción

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las liquidaciones.

Débitos

a. Por el pago de estos gravámenes.

2424. DE VALORIZACION

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.

Débitos

a. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.

2428. IMPUESTO DE TURISMO

Descripción

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.

Débitos

a. Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes.

2432. TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las liquidaciones oficiales.

Débitos

a. Por el pago de estos gravámenes.

2436. DE VEHICULOS

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a. Por el pago del impuesto.

2440. DE ESPECTACULOS PUBLICOS

Descripción

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a. Por el pago de dichos gravámenes.

2444. DE HIDROCARBUROS Y MINAS

Descripción

Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del impuesto liquidado.

Débitos

a. Por el pago del impuesto.

2448. REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEÑA Y MEDIANA MINERIA

Descripción

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las regalías e impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de las regalías e impuestos.

2452. A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2456. A LAS IMPORTACIONES

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2460. CUOTAS DE FOMENTO

Descripción

Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2464. IMPUESTO DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2468. IMPUESTO AL SACRIFICIO DE GANADO

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el degüello de ganado mayor.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2472. IMPUESTO AL AZAR Y JUEGOS

Descripción

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2476. GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO

Descripción

Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Débitos

a. Por el pago de los impuestos.

2495. OTROS

Descripción

Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.

Dinámica

Créditos

a. Por la causación de la liquidación de los impuestos.

Débitos

a. Por la cancelación de los impuestos.

2505. SALARIOS POR PAGAR

Descripción

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales.

Débitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

2510. CESANTIAS CONSOLIDADES

Descripción

Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.

El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 Cesantías al finalizar el ejercicio.

Débitos

a. Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios.

b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.

2515. INTERESES SOBRE CESANTIAS

Descripción

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los intereses pendientes de pago.

Débitos

a. Por el pago de los mismos.

2520. PRIMA DE SERVICIOS

Descripción

Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.

Débitos

a. Por el valor del pago efectuado.

2525. VACACIONES CONSOLIDADAS

Descripción

Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean estas legales o extralegales.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 Vacaciones.

Débitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

2530. PRESTACIONES EXTRALEGALES

Descripción

Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores

Débitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

2532. PENSIONES POR PAGAR LABORALES

Descripción

Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la nómina de pensionados

Débitos

a. Por el valor de los pagos realizados

2535. CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION

Descripción

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex trabajadores o a las entidades de previsión social por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico.

b. Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social.

Débitos

a. Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios.

2540. INDEMNIZACIONES LABORALES

Descripción

Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los extrabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones

Débitos

a. Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.

2605. PROVISIONES PARA COSTOS Y GASTOS

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos

b. Por el valor del defecto que se presente en la estimación.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

2610. PROVISIONES PARA OBLIGACIONES LABORALES

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.

a. Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraida;

b. El pago es exigible y probable, y

c. Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25- Obligaciones Laborales.

Dinámica

Créditos

a. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales.

b. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.

Débitos

a. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 - Obligaciones Laborales-

b. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.

2615. PARA OBLIGACIONES FISCALES

Descripción

Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a Ganancias y Pérdidas, tales como: Impuesto de Renta y Complementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehículos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente.

b. Por los abonos por ajustes al final del período contable.

Débitos

a. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24 - Impuestos, Gravámenes y Tasas.

b. Por la reversión de las provisiones excesivas.

2620. PENSIONES DE JUBILACION

Descripción

Registra el valor amortizado por el ente económico, determinado en forma racional y sistemática hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta 262005 - Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación- y cargo a la subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por amortizar (DB), se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 ó 520558 - Amortización Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación-, según el caso.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del cálculo actuarial.

b. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado.

c. Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar.

Débitos

a. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar.

b. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado.

2625. PARA OBRAS DE URBANISMO

Descripción

Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.

Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y/o construcción.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado.

b. Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado.

Débitos

a. Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas.

b. Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado.

2630. PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones.

b. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

c. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

2635. PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS

Descripción

Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación justificable, cuantificable y verificable con cargo a resultados, como consecuencia de la iniciación de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como Superintendencias, Administración de Impuestos Nacionales, Tesorerías Municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de éstos por el valor que el ente económico estime pertinente, o cuando se produzca fallo en contra del mismo. Tratándose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la vía gubernativa, aun cuando esté pendiente la decisión de lo Contencioso Administrativo.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la provisión mensual

b. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados.

Débitos

a. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda.

b. Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.

2640. PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las apropiaciones efectuadas.

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías.

b. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantía

2695. PROVISIONES DIVERSAS

Descripción

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia

Débitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

b. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

2705. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Descripción

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico.

Débitos

a. Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados.

b. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente.

c. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.

2710. ABONOS DIFERIDOS

Descripción

Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado.

Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

Dinámica

Créditos

a. Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 130515 -Deudores del Sistema.

b. Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -Financieros -Reajuste del Sistema-.
Débitos

a. Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de hacerse la entrega del bien o servicio.

b. Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 Reajuste del sistema - Consorcios-.

2715. UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS

Descripción

Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la utilidad determinada en la venta.

Débitos

a. Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos.

b. Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice.

2720. CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA

Descripción

Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por la corrección monetaria diferida.

Débitos

a. Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.

2725. IMPUESTOS DIFERIDOS

Descripción

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal.

b. Por el valor del ajuste por inflación

Débitos

a. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar, periódicamente.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

2805. ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

Descripción

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Dinámica

Créditos

a. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes.

b. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Débitos

a. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.

b. Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación.

c. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

2810. DEPOSITOS RECIBIDOS

Descripción

Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines.

En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.

Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado Fondo de Reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico.

b. Por el valor de los cheques reconsignados.

Débitos

a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta.

b. Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica, o que señalen las normas legales.

c. Por el valor de los cheques devueltos.

d. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea.

2815. INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

Descripción

Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.

Dinámica

Créditos

a. Por los valores recibidos a nombre de terceros.

Débitos

a. Por los valores entregados a los respectivos terceros.

b. Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero.

2820. CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA

Descripción

Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “Operación Conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.

Dinámica

Créditos

a. Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación.

b. Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.

Débitos

a. Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación.

2825. RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

Descripción

Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual.

Dinámica

Créditos

a. Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.

Débitos

a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.

2830. EMBARGOS JUDICIALES

Descripción

Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.

Dinámica

Créditos

a. Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados.

b. Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos).

c. Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones

Débitos

a. Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total.

2835. ACREEDORES DEL SISTEMA

Descripción

Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.

En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

Dinámica

Créditos cuotas netas

a. Por los traslados que se efectúan de la subcuenta 283510 Grupos en Formación, cuando inicia actividades el grupo.

b. Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan a un grupo que ha iniciado actividades.

c. Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro.

d. Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.

Débitos

a. Por el traslado a la subcuenta 130515 - Deudores del Sistema, del saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio.

b. Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminación del contrato, con abono a la cuenta 2375 - Cuotas por Devolver.

c. Por el valor de los cheques devueltos.

d. Por el valor de la devolución de la cuota neta, cuando el suscriptor no participa en la primera asamblea.

e. Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo.

f. Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse devolución

g. Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien

h. Por el valor de la cesión de derechos.

Créditos grupos en formación

a. Por el total recibido por cuotas brutas e inscripción de los suscriptores interesados en conformar un grupo.

b. Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo de acuerdo con las normas legales vigentes.

c. Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.

Débitos

a. Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al momento de iniciar actividades el grupo.

b. Por la devolución de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el grupo.

c. Por la devolución de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un grupo.

d. Por el valor de los cheques devueltos.

2840. CUENTAS EN PARTICIPACION

Descripción

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de Cuentas en Participación, realizados conforme a las normas legales vigentes.

El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor resultante a favor del (los) partícipe (s), bien sea por aportes o utilidades, en la liquidación parcial o definitiva del respectivo contrato de Cuentas en Participación, obtenido en la cuenta 9135 - Cuentas en Participación.

Débitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

2895. DIVERSOS

Descripción

Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente Plan.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la obligación respectiva.

b. Por el traslado de la provisión para impuesto de renta y complementarios, registrado por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensión agropecuaria con el lleno de las formalidades del caso.

Débitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

b. Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo.

c. Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520- Reserva para extensión agropecuaria.

2905. BONOS EN CIRCULACION COMERCIALES

Descripción

Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado.

Débitos

a. Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico.

2910. BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES

Descripción

Registra el valor nominal de las obligaciones que adquiere el ente económico por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse por el ente económico emisor, mediante la entrega de un número determinado de acciones liberadas.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor nominal de los bonos en circulación.

Débitos

a. Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos.

2915. PAPELES COMERCIALES

Descripción

Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.

Débitos

a. Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos.

3105. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

Descripción

Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 - Capital Autorizado, 310510 - Capital por Suscribir (DB) y 310515 -Capital Suscrito por Cobrar (DB).

Dinámica

Créditos Registro del Capital Autorizado:

a. Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución (310505), con cargo a la subcuenta 310510 - Capital por Suscribir.

b. Por los aumentos o modificaciones de capital autorizado, con el lleno de las formalidades legales.

Débitos

a. Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente económico (310510), con abono a la subcuenta 310505 - Capital Autorizado.

b. Por los aumentos o modificaciones de capital autorizado, con el lleno de las formalidades legales.

Créditos Registro de la Suscripción:

a. Por el valor del capital suscrito por los accionistas, previo el cumplimiento de los requisitos y formalidades de Ley (310510), con cargo a la subcuenta respectiva del activo, o la 310515 - Capital Suscrito por Cobrar (DB), en el monto suscrito y pendiente de pago.

b. Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34.

Débitos

a. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta 310510 - Capital por Suscribir (DB).

Créditos Registro de pago:

a. Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, según sea el caso (310515).

b. Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34.

En caso de liquidación del ente económico se reversarán las cuentas correspondientes.

3110. ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL PROPIAS (DB)

Descripción

Registra el valor pagado por la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social, sin tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversión, puesto que sólo representan el valor de las acciones suscritas retiradas de circulación o las cuotas readquiridas, y por lo mismo no participan en la distribución de dividendos o participaciones, no hacen parte del quórum para deliberar y decidir en las reuniones del máximo órgano social; también deberán excluirse para efectos de determinar el valor intrínseco de las acciones, cuotas o partes de interés social del ente económico.

Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de interés social es menester que al momento de la operación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía deberá ascender, por lo menos, al monto de la negociación, reserva ésta que debe permanecer intocable como una garantía de la integridad del “Capital”, mientras existan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de interés social propias readquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros como factor de resta de las subcuentas 330515 -Reserva para Readquisición de Acciones y 330517 - Reserva para Readquisición de Cuotas o Partes de Interés Social-.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas al momento de su recolocación.

b. Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas al momento de su cancelación.

Créditos

a. Por el valor efectivamente pagado para su readquisición, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva pertinente.

b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3115. APORTES SOCIALES

Descripción

Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.

Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios.

Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los socios, previa aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere del caso.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados.

b. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo.

c. Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar.

d. Por el valor nominal de los aportes en el cambio de asociados.

Débitos

a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados.

b. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.

c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.

3120. CAPITAL ASIGNADO

Descripción

Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigentes en la fecha de registro.

Débitos

a. Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución.

b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3125. INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO

Descripción

Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la inversión suplementaria al capital asignado

Débitos

a. Por el valor de la cancelación, conforme a las normas legales vigentes.

3130. CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

Descripción

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio.

b. Por la capitalización de la Revalorización del Patrimonio conforme a las normas legales.

c. Por el valor de las utilidades del ejercicio

Débitos

a. Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta.

b. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

3135. APORTES DEL ESTADO

Descripción

Registra el valor del capital de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, el cual está conformado por el asignado en el Acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la Ley.

Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en la Ley de Presupuesto.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales y comerciales del Estado.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor asignado en el acto de creación.

b. Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la Ley.

c. Por la capitalización de la Revalorización del patrimonio conforme a las normas legales.

d. Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la Tesorería General de la República de las apropiaciones aprobadas por la Ley de Presupuesto.

e. Por el valor de los bienes recibidos de entidades en calidad de aportes.

Débitos

a. Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación del ente económico.

b. Por la reclasificación en el evento de presentarse una transformación.

c. Por los valores devueltos a la Tesorería General de la República con base en las disposiciones legales vigentes.

d. Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a terceros, en cumplimiento de las normas legales.

e. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3140. FONDO SOCIAL

Descripción

Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, conforme a las normas vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del aporte recibido del afiliado.

b. Por el valor de los aportes cedidos.

c. Por la capitalización de la Revalorización del patrimonio conforme a las normas legales;

d. Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales y estatutarias.

Débitos

a. Por el total de los aportes en caso de retiro voluntario u obligatorio, de cualquier afiliado.

b. Por el valor de los aportes cedidos.

c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3205. PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

Descripción

Registra el valor de la prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social representados por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el valor nominal de la acción o aporte.

Dinámica

Créditos

a. Por la diferencia resultante entre el precio de venta de la acción o cuota social y su valor nominal

b. Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por obrar.

Débitos

a. Por el saldo registrado, en caso de liquidación del ente económico.

b. Por reparto a título de dividendos, de acuerdo con las normas legales.

c. Por reparto a título de participaciones, de acuerdo con las normas legales.

3210. DONACIONES

Descripción

Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.

Dinámica

Créditos

a. Por los valores y bienes recibidos en donación.

Débitos

a. Por venta de los bienes registrados en esta cuenta.

b. Por el saldo respectivo, a la liquidación del ente económico.

3215. CREDITO MERCANTIL

Descripción

Registra la contrapartida o cuenta de valuación del crédito mercantil formado o estimado contabilizado en la subcuenta 160505.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.

Débitos

a. Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente.

b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3305. RESERVAS OBLIGATORIAS

Descripción

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger el patrimonio social.

Se incluyen conceptos tales como Reserva Legal, Reservas por Disposiciones Fiscales y Reservas para Readquisición de Acciones y de Cuotas o Partes de Interés Social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Colombia, en los términos establecidos por la Legislación Comercial.

Las reservas para readquisición de acciones y de cuotas o partes de interés social corresponden al valor apropiado de las utilidades líquidas para cubrir en su totalidad la adquisición de las mismas.

Dinámica

Créditos

a. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por el máximo órgano social;

b. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras;

c. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.

Débitos

a. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, por mandato del máximo órgano social de acuerdo con las normas legales;

b. Por el valor de la utilización de la Reserva legal destinada a enjugar pérdidas;

c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3310. RESERVAS ESTATUTARIAS

Descripción

Registra los movimientos de todas aquellas partidas apropiadas de acuerdo con lo contemplado en los Estatutos Sociales.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor apropiado de las utilidades liquidadas, de acuerdo con los estatutos del ente económico.

Débitos

a. Por la aplicación de las reservas, de acuerdo con lo fijado en los estatutos.

b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3315. RESERVAS OCASIONALES

Descripción

Registra los valores apropiados de las utilidades líquidas, ordenadas por el máximo órgano social conforme a disposiciones legales, para fines específicos y justificados.

Las reservas ocasionales que ordene el máximo órgano social, sólo serán obligatorias para el ejercicio en el cual se hagan y el mismo podrá cambiar su destinación o distribuirlas cuando resulten innecesarias.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor apropiado de las utilidades líquidas de conformidad con las decisiones del máximo órgano social conforme a las disposiciones legales.
Débitos

Débitos

a. Por cambio de destinación o por su distribución cuando resulten innecesarias de acuerdo con la decisión del máximo órgano social.

b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3405. AJUSTES POR INFLACION

Descripción

Registra el ajuste por inflación del patrimonio del ente económico, así como de los activos en período improductivo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los períodos siguientes para efectos del cálculo del ajuste por inflación y no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto se liquide el ente económico o se capitalice tal valor.

El ajuste del patrimonio se determinará con base en las normas legales vigentes.

En el evento que el ente económico emita acciones y/o cuotas o derechos sociales como resultado de la capitalización de algunas de las cuentas que conforman el grupo Revalorización del Patrimonio, deberá efectuar simultáneamente el respectivo registro en el código 8335 -Capitalización por Revalorización del Patrimonio-; en consecuencia, los saldos que registre el ente económico en esta cuenta deberán disminuirse efectuando la contrapartida correspondiente en las cuentas 3105, 3115, 3130 o 3135 según el caso.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por capitalización con abono a la cuenta 3105, 3115, 3130 o 3135, según el caso.

b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

c. Por el valor del ajuste por inflación.

3410. SANEAMIENTO FISCAL

Descripción

Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes a la contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de activos, retiro de pasivos inexistentes y la reclasificación de provisiones subestimadas.

Dinámica

Créditos

a. Por el saldo de los ajustes efectuados conforme a las normas legales

Débitos

a. Por el saldo, al liquidarse el ente económico.

3415. AJUSTES POR INFLACION DECRETO 3019 DE 1989

Descripción

Registra el saldo de los ajustes por inflación efectuados a propiedades, planta y equipos adquiridos entre 1989 y 1991, de conformidad con las disposiciones legales.

Dinámica

Créditos

a. Por el saldo de los ajustes efectuados, conforme a las normas legales.

Débitos

a. Por el valor registrado del bien cuando sea retirado o vendido.

b. Por el saldo, al liquidarse el ente económico.

3505. DIVIDENDOS DECRETADOS ACCIONES

Descripción

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y los pertinentes traslados a las cuentas patrimoniales.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los dividendos decretados pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios.

Débitos

a. Por el valor pagado en acciones liberadas de la sociedad.

3510. PARTICIONES DECRETADAS EN CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

Descripción

Registra el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se corre la correspondiente escritura pública de incremento del capital social.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las utilidades decretadas pagaderas en cuotas de participación con cargo a los resultados de los ejercicios.

Débitos

a. Por el valor de los aportes según la escritura pública de reforma.

3605. UTILIDAD DEL EJERCICIO

Descripción

Registra el valor de los resultados positivos obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

Permanecerán en esta cuenta hasta la fecha en que el máximo órgano social les de su destinación específica de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores del ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.

Débitos

a. Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en la máximo órgano social.

b. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 - Utilidades o Excedentes Acumulados.

3610. PERDIDA DEL EJERCICIO

Descripción

Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no con el objeto social y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con abono a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas-.

Créditos

a. Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 - Pérdidas Acumuladas.

3805. SUPERAVIT POR VALORIZACIÓN DE INVERSIONES

Descripción

Registra el valor correspondiente a la valorización de las inversiones que posee el ente económico. Para el registro contable de éstas deben observarse las instrucciones dadas en la cuenta 1905 - De Inversiones-

Las valorizaciones no se deben utilizar para compensar cargos o abonos aplicables a cuentas de resultados o a ganancias o pérdidas.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 - De Inversiones-

Débitos

a. Por la venta de inversiones valorizadas.

b. Por la disminución de la valorización de la respectiva inversión.

c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3810. SUPERAVIT POR VALORIZACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Descripción

Registra la valorización del grupo Propiedades Planta y Equipo. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta 1910 -De Propiedades, Planta y Equipo.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 -De Propiedades, Planta y Equipo.

Débitos

a. Por la venta del bien valorizado.

b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.

c. Por disminución de la valorización.

d. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

3895. SUPERAVIT POR VALORIZACIÓN DE OTROS ACTIVOS

Descripción

Registra el valor correspondiente a la valorización de aquellos bienes incluidos en la cuenta 1995 - De Otros Activos. Para el registro contable de estas valorizaciones deben observarse las instrucciones dadas en dicha cuenta.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 - De Otros Activos-.

Débitos

a. Por la venta del bien valorizado.

b. Por la disminución de la concurrencia de esta, como consecuencia de desvalorizaciones.

c. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

4105. AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos que sean vendidos durante el ejercicio, y demás ingresos relacionados con la actividad agropecuaria.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios agrícolas, ganaderos, de caza y silvicultura.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4110. PESCA

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta de productos y prestación de servicios y demás actividades relacionadas con la pesca y cría de peces durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4115. EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas, canteras e hidrocarburos, durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos en la venta de productos.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

4120. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos por los productos o bienes vendidos.

b. Por el valor de los ajustes por inflación

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4125. SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por los ingresos obtenidos en la generación, transmisión, distribución y venta de energía eléctrica

b. Por los ingresos derivados de la producción y venta de gas.

c. Por los ingresos obtenidos en la recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua;

d. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4130. CONSTRUCCION

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de construcción y enajenación de bienes raíces durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos obtenidos en la construcción y venta de inmuebles.

b. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación de servicios relacionados con la actividad de construcción.

c. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4135. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o mercancías

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4140. HOTELES Y RESTAURANTES

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con la hotelería y servicios de restaurante durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación del servicio de hotelería, campamentos y otro tipo de hospedaje, así como de restaurantes, bares y cantinas.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4145. TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades relacionadas con el transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo, telecomunicaciones y actividades de agencias de viajes, entre otros, percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos por prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga.

b. Por el valor de los ingresos obtenidos en las actividades complementarias como manipulación de carga, almacenamiento, depósito y agencias de viajes.

c. Por el valor de los ingresos en actividades postales y de correo.

d. Por el valor de los ingresos en la prestación del servicio de telecomunicaciones.

e. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4150. ACTIVIDAD FINANCIERA

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad financiera propia de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la venta de títulos y valores.

b. Por el valor de los rendimientos obtenidos durante el ejercicio.

c. Por el valor de los recaudos relacionados con la actividad.

d. Por el valor descontado al suscriptor retirado, al aplicar la tabla de restitución.

e. Por los descuentos que se obtengan al momento de la entrega del bien o servicio objeto del contrato.

f. Por el traslado del saldo crédito que arroje la subcuenta 271005 - Reajuste del Sistema, al efectuar la última entrega a los suscriptores participantes.

g. Por los reajustes que se originen en el caso de existir saldos deudores, luego de terminar operativamente el grupo.

h. Por el valor de los ajustes por inflación

Débitos

a. Por el valor de los cheques devueltos.

b. Por el valor de la devolución en los casos establecidos por las normas legales vigentes.

c. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4155. ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo sin operarios, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos, actividades de consultoría y operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos por concepto de actividades inmobiliarias, procesamiento de datos, enajenación de equipos y programas de informática.

b. Por el valor de los ingresos obtenidos en la realización de estudios especializados, actividades de consultoría y otras actividades empresariales.

c. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4160. ENSEÑANZA

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación del servicio de formación intelectual durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las matrículas, pensiones y demás retribuciones por la prestación del servicio de formación intelectual.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4165. SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos en la prestación de servicios sociales y de salud.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4170. OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de otros servicios comunitarios, sociales y personales, durante el ejercicio.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos obtenidos por concepto de la prestación de servicios tales como eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares.

b. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de organización empresarial, profesional y de empleo.

c. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento, así como de agencias de noticias.

d. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales, de servicios sociales.

e. Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades deportivas y de esparcimiento.

f. Por el valor de los ingresos obtenidos relacionados con la actividad.

g. Por el valor de los ajustes por inflación

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4175. DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB)

Descripción

Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en ventas realizadas por el ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.

b. Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4205. OTRAS VENTAS

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales como de materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos obtenidos por las ventas a crédito o de contado.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4210. FINANCIEROS

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados.

b. Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a término fijo en UPAC.

c. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones.

d. Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad

e. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4215. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Descripción

Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones recibidas o causadas a favor del ente económico, en desarrollo de actividades de inversión de capital diferentes a las de su objeto social principal.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las participaciones y/o dividendos recibidos o decretados.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4220. ARRENDAMIENTOS

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los arrendamientos recibidos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.

4225. COMISIONES

Descripción

Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4230. HONORARIOS

Descripción

Registra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los honorarios recibidos o causados.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4235. SERVICIOS

Descripción

Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal de los negocios.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4240. UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

Descripción

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de enajenación y el costo de las inversiones.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de la utilidad en la venta de la inversión.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4245. UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Descripción

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros.

Dinámica

Créditos

a. Por la utilidad en la venta de las propiedades planta y equipo.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4248. UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES

Descripción

Registra la diferencia a favor del ente económico que resulta entre el precio de venta y el valor neto en libros, de otros bienes intangibles y otros activos.

Dinámica

Créditos

a. Por la utilidad en la venta del activo.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4250. RECUPERACIONES

Descripción

Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperación de costos o gastos en el presente ejercicio, provenientes entre otros de: Recuperación de activos castigados en ejercicios anteriores; Reintegro de provisiones creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que las originaron o por ser excesivas o indebidas y las devoluciones de impuestos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados.

b. Por los reintegros de provisiones.

c. Por la devolución de impuestos e incapacidades.

d. Por otras recuperaciones.

e. Por el valor de la recuperación de la depreciación solicitada como deducción originada en la venta o cesión de propiedades planta y equipo;

f. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4255. INDEMNIZACIONES

Descripción

Registra el valor de los ingresos recibidos por el ente económico por concepto de indemnizaciones por siniestros ocurridos.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor causado o recibido por concepto de indemnizaciones.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4260. PARTICIPACIONES EN CONCESIONES

Descripción

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico como participación en concesiones.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las participaciones en concesiones causadas o recibidas.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4265. INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Descripción

Comprende el registro de aquellos valores correspondientes a ingresos de períodos contables anteriores no contabilizados oportunamente.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los ingresos devengados correspondientes a ejercicios anteriores, por los diferentes conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4275. DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB)

Descripción

Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en otras ventas no operacionales realizadas por el ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos

b. Por el valor del ajuste por inflación, cuando sea aplicable.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4295. DIVERSOS

Descripción

Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptos diferentes y que no se encuentran especificados en las cuentas anteriores, tales como: Aprovechamientos, Donaciones, Reclamos, Sobrantes en Liquidación de Fletes y Decoraciones.

Dinámica

Créditos

a. Por el monto de los ingresos percibidos

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4705. CORRECCION MONETARIA

Descripción

Registra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflación, efectuados a los valores contabilizados en los rubros del Balance y del Estado de Ganancias y Pérdidas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los activos no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del activo.

b. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las respectivas cuentas de costos o gastos

c. Por la amortización de la corrección monetaria diferida.

d. Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste.

e. Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste.

f. Por el ajuste efectuado a la depreciación diferida.

g. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Débitos

a. Por el valor del ajuste por inflación de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda.

b. Por la amortización de la corrección monetaria diferida.

c. Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste.

d. Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste.

e. Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos.

f. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5105. GASTOS DE PERSONAL

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5110. HONORARIOS

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5115. IMPUESTOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5120. ARRENDAMIENTOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor del arrendamiento pagado o causado.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5125. CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5130. SEGUROS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5135. SERVICIOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5140. GASTOS LEGALES

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5145. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5150. ADECUACION E INSTALACION

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5155. GASTOS DE VIAJE ADMINISTRACION

Descripción

Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5160. DEPRECIACIONES

Descripción

Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 - Depreciación Acumulada.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5165. AMORTIZACIONES

Descripción

Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.

b. Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5195. DIVERSOS

Descripción

Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5199. PROVISIONES

Descripción

Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio.

b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5205. GASTOS DE PERSONAL

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5210. HONORARIOS VENTAS

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

5215. IMPUESTOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5220. ARRENDAMIENTOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

b. Por el valor del ajuste por inflación

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5225. CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5230. SEGUROS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5235. SERVICIOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5240. GASTOS LEGALES

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5245. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5250. ADECUACION E INSTALACION

Descripción

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5255. GASTOS DE VIAJE

Descripción

Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

5260. DEPRECIACIONES

Descripción

Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 - Depreciación Acumulada.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5265. AMORTIZACIONES

Descripción

Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5270. FINANCIEROS - VALORIZACION REAJUSTE DEL SISTEMA

Descripción

Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 - Reajuste del Sistema, al finalizar el grupo.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor del saldo débito al finalizar el grupo.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5295. DIVERSOS

Descripción

Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5299. PROVISIONES VENTAS

Descripción

Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio.

b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5305. GASTOS FINANCIEROS

Descripción

Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos.

Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor causado por comisiones, intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable.

b. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube.

c. Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago, según el caso.

d. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5310. PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

Descripción

Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de la pérdida en venta de bienes.

b. Por el valor del activo dado de baja.

c. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5315. GASTOS EXTRAORDINARIOS

Descripción

Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente Plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5395. GASTOS DIVERSOS

Descripción

Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de los gastos pagados o causados.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5405. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5905. GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Dinámica

Débitos

a. Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio.

b. Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio.

c. Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas, para los entes económicos dedicados a la actividad financiera.

d. Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado.

e. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -Utilidad del ejercicio.

f. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural

Créditos

a. Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio.

b. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610-Pérdida del Ejercicio.

c. Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural.

6105. AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de los semovientes vendidos.

b. Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas.

c. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

d. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

e. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6110. PESCA PRESTACION DE SERVICIOS

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades del negocio de la pesca, que tengan relación de causalidad con las ventas en determinado ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por los costos incurridos en la venta de productos durante el ejercicio.

b. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

c. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

d. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6115. EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de exploración, extracción y explotación de minas e hidrocarburos, aplicados a la producción vendida en el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de la producción vendida.

b. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

c. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

d. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6120. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o mercancías vendidas durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de la producción vendida.

b. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

c. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

d. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6125. SUMINISTROS DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de generación, compra, transmisión y distribución de energía eléctrica y gas; recolección, tratamiento y distribución de agua, correspondientes a las unidades que fueron vendidas durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por los costos de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica.

b. Por los costos de producción y distribución de gas natural.

c. Por los costos de recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de agua.

d. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

e. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

f. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6130. CONSTRUCCION

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de adquisición, construcción y venta de bienes raíces que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de los predios y construcciones vendidos.

b. Por el costo incurrido en la prestación de servicios relacionados con la actividad.

c. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6135. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domésticos.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de los bienes o mercancías vendidas.

b. Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas.

c. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

d. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

e. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6140 HOTELES Y RESTAURANTES

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de hotelería y servicios de restaurantes que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de los insumos, mano de obra y costos indirectos, incurridos en la prestación del servicio de hotelería, restaurante y bar.

b. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

c. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

d. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

b. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6145 TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de transporte de pasajeros y de carga, servicio de correo y comunicaciones, entre otros, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por los costos incurridos en la prestación del servicio de transporte de pasajeros y de carga

b. Por los costos incurridos en las actividades postales y de correo.

c. Por los costos del servicio de telecomunicaciones

d. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6150 ACTIVIDAD FINANCIERA

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico no sometido al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria en la enajenación de inversiones durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de los títulos y valores enajenados.

b. Por el valor de los costos incurridos en las actividades de servicios bursátiles.

c. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6155 ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la enajenación de equipos y programas de informática, actividades de consultoría y operaciones afines que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo de procesamiento de datos y enajenación de equipos y programas de informática.

b. Por el costo incurrido en la realización de estudios, actividades de consultoría y operaciones afines.

c. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6160 ENSEÑANZA

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación del servicio de formación intelectual que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo incurrido en la prestación del servicio de formación intelectual.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

6165 SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo incurrido en la prestación de servicios sociales y de salud.

b. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6170 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS, SOCIALES Y PERSONALES

Descripción

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la prestación de otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales, que tienen relación de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.

Dinámica

Débitos

a. Por el costo incurrido en la prestación de servicios de eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares.

b. Por el costo incurrido en actividades de organizaciones empresariales, profesionales y de empleo

c. Por el costo incurrido en actividades de cinematografía, radio, televisión y otras actividades de entretenimiento

d. Por el costo incurrido en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales.

e. Por el costo incurrido en actividades deportivas y de esparcimiento.

f. Por los costos incurridos relacionados con la actividad.

g. Por el valor de los ajustes por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6205 COMPRA DE MERCANCIAS

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6210 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6215 COMPRA DE MATERIALES INDIRECTOS

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6220 COMPRA DE ENERGIA

Dinámica

Débitos

a. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

b. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6225. DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR)

Descripción

Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en compras efectuadas por el ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos

b. Por el valor del ajuste por inflación cuando sea aplicable.

Débitos

a. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

8105. BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

Descripción

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico, entregados a terceros para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.

Dinámica

Débitos

a. Por el importe de los bienes entregados en custodia.

b. Por el valor del ajuste por inflación con abono a las cuentas respectivas del grupo 84 -Derechos Contingentes por Contra (CR)-.

Créditos

a. Por el retiro de los bienes entregados en custodia.

8110. BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que, siendo parte de sus activos, son entregados por el ente económico a terceros en garantía de créditos obtenidos o por otras obligaciones contraías.

Dinámica

Débitos

a. Por el importe de los bienes propios entregados en garantía.

b. Por el valor del ajuste por inflación con abono a la cuenta respectiva del grupo 84 -Derechos Contingentes por Contra (CR)-.
Créditos

a. Por la devolución de los bienes propios entregados en garantía.

b. Por la venta pública, subasta, adjudicación y/o efectivización de los bienes o valores entregados en garantía.

8115. BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS

Descripción

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico entregados a terceros en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación. Estas situaciones no implican que dichos bienes dejen de ser considerados como activos del ente económico.

Dinámica

Débitos

a. Por el importe de los bienes entregados a terceros

b. Por el valor del ajuste por inflación con abono a la cuenta respectiva del grupo 84 - Derechos Contingentes por Contra (CR)-.
Créditos

a. Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados

8120. LITIGIOS Y/O DEMANDAS

Descripción

Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativos, entablados por el ente económico contra terceros.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor o importe de las pretensiones.

Créditos

a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda

8125. PROMESAS DE COMPRAVENTA

Descripción

Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que promete vender.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor o importe acordado de los bienes que le han sido prometidos en venta.

Créditos

a. Por la venta del bien materia de la promesa o resolución de la misma.

8195. DIVERSAS

Descripción

Registra los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos a favor del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Dinámica

Débitos

Créditos

a. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden por derechos contingentes

a. Por la extinción de la causa que dio origen a la operación.

b. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias.

8305. BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Descripción

Registra el valor de las opciones de compra por ejercer y los cánones de arrendamiento pendientes de pago, originadas en la adquisición de bienes bajo la modalidad de arrendamiento financiero o leasing.

Dinámica

Débitos

a. Por el total de los cánones pendientes de pago y el valor de la opción de compra pactada.

Créditos

a. Por el valor de los cánones que se cancelen.

b. Por el ejercicio de la opción de compra.

c. Por la cancelación del saldo al no ejercerse la opción de compra.

8310. TITULOS DE INVERSION NO COLOCADOS

Descripción

Registra el valor nominal de los títulos de inversión emitidos por el ente económico legalmente autorizado que aún no han sido colocados.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor nominal de los títulos de inversión emitidos.

Créditos

a. Por la colocación de los títulos de inversión.

8315. PROPIEDADES O PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS, AGOTADOS Y/OAMORTIZADOS

Descripción

Registra el valor comercial de las propiedades planta y equipo que no obstante encontrarse totalmente depreciados, el ente económico no les ha dado de baja en libros en razón a que aún están en condiciones de uso o cambio.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor comercial del activo técnicamente determinado.

b. Por el ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la baja en libros.

8320. CRÉDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

Descripción

Registra el valor de las líneas de crédito individuales contratadas por el ente económico, en Instituciones Financieras del País o del exterior bajo las diferentes modalidades de crédito. El saldo corresponde a la porción no utilizada del crédito obtenido.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor del crédito no utilizado.

b. Por el ajuste por diferencia en cambio a que haya lugar.

Créditos

a. Por la utilización parcial o total del crédito.

8325. ACTIVOS CASTIGADOS

Descripción

Registra el valor de los activos del ente económico que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Dinámica

Débitos

a. Por el importe de los activos castigados.

Créditos

a. Por la recuperación de los activos castigados.

8330. TITULOS DE INVERSION AMORTIZADOS

Descripción

Registra el valor nominal de los títulos de inversión retirados del mercado por amortización o sorteo.

Dinámica

Débitos

a. Por el retiro de los títulos de inversión en circulación.

Créditos

a. Por la destrucción de los títulos.

8335. CAPITALIZACION POR REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

Descripción

Registra el incremento del capital social del ente económico como consecuencia de la capitalización del grupo (34) Revalorización del Patrimonio.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor capitalizado de la cuenta revalorización del patrimonio.

Créditos

a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación.

8395. OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL

Descripción

Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, entre otras, el valor asignado a los bienes en fideicomiso de acuerdo con las instrucciones indicadas en la cuenta 1245 - Derechos Fiduciarios-.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor asignado a los Bienes en Fideicomiso.

b. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras.

c. Por el valor del ajuste por inflación del valor asignado a los bienes en fideicomiso y demás conceptos que deban ajustarse por inflación, con abono a las cuentas respectivas de los grupos 84 - Derechos Contingentes por Contra (CR)- y 86 -Deudoras de Control por Contra (CR)-.

Créditos

a. Por la terminación del negocio fiduciario.

b. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.

8399. AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS

Descripción

Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes, efectuado sobre cada uno de los activos no monetarios.

Dinámica

Débitos

a. Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

a. Por la venta, amortización o dada de baja del bien ajustado.

9105. BIENES Y RECIBIDOS EN CUSTODIA

Descripción

Registra los bienes recibidos por el ente económico para su custodia.

Dinámica

Créditos

a. Por el importe de los bienes recibidos en custodia.

Débitos

a. Por la devolución de los bienes recibidos en custodia-

9110. BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA

Descripción

Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes inmuebles que han sido recibidos en garantía de operaciones realizadas por el ente económico, así como los valores equiparables a garantía real.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los documentos recibidos.

b. Por el valor de la hipoteca o de la prenda.

c. Por valor de otros tipos de garantía recibida.

d. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra (DB)-.

Débitos

a. Por la cancelación de las garantías a favor del ente económico.

9115. BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS

Descripción

Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los bienes recibidos.

b. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la cuenta respectiva del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra (DB).

Débitos

a. Por el retiro parcial o total de la mercancía.

9120. LITIGIOS Y/O DEMANDAS

Descripción

Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales y administrativas, entablados por terceros contra el ente económico.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor o importe de las pretensiones.

Débitos

a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen al litigio o demanda.

9125. PROMESAS DE COMPRA VENTA

Descripción

Registra el valor por el cual el ente económico ha suscrito promesa de compraventa de bienes que promete comprar.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor o importe acordado de los bienes que ha prometido comprar

Débitos

a. Por la compra del bien materia de la promesa o resolución de la misma.

9130. CONTRATOS DE ADMINISTRACION DELEGADA

Descripción

Registra el valor de las obligaciones, que se derivan en desarrollo de contratos de construcción suscritos bajo la modalidad de administración delegada.

El valor de los bienes, producto del contrato en mención, representados en las construcciones en curso, se registrarán como contrapartida en la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra.-

Los ingresos por honorarios a favor del ente económico por la administración de la respectiva obra, los registrará en la cuenta 4130.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de las obligaciones, derivadas del respectivo contrato.

Débitos

a. Por las liquidaciones y entregas parciales o totales conforme lo establecido en el respectivo contrato de administración delegada.

b. Por el cruce con la cuenta respectiva del grupo 94 - Responsabilidades Contingentes por Contra, a la liquidación parcial o total del contrato de administración delegada.

9135. CUENTAS EN PARTICIPACION

Descripción

Registra el valor de las responsabilidades contraías por el ente económico, quien actúa en calidad de gestor (administrador del negocio) en la ejecución de contratos de Cuentas en Participación suscritos y desarrollados conforme a la Legislación Comercial vigente, tales como obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, aportes de los partícipes, ingresos, entre otros.

Los bienes y sus respectivos valores que están bajo su responsabilidad, representados en dinero, inventarios, propiedades planta y equipo, costos, gastos, etc., se registrarán, discriminarán y controlarán en la respectiva cuenta del grupo 94 -Responsabilidades Contingentes por Contra.-

Las utilidades que le correspondan al ente económico (gestor) se deben registrar en la cuenta respectiva del grupo 41.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor de los aportes recibidos de los partícipes.

b. Por el valor de las obligaciones adquiridas, en desarrollo del contrato

c. Por el monto de los ingresos obtenidos en la venta de bienes o la prestación de los servicios objeto del contrato.

Débitos

a. Por el cruce con abono a la Cuenta respectiva del grupo 94 - Responsabilidades Contingentes por Contra, cuando se realice la liquidación parcial o total de la Cuenta en Participación.

b. Por el traslado a la cuenta 2840 - Cuentas en Participación, por el valor cierto y conocido de las utilidades parciales o totales a favor de cada uno de los partícipes, resultante en la liquidación del contrato.

9195. OTRAS RESPONSABILIIDADES CONTINGENTES

Descripción

Registra los compromisos o contratos a cargo del ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Dinámica

Créditos

a. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras contingentes.

b. Por el valor del ajuste por inflación de las partidas no monetarias.

Débitos

a. Por la culminación del proceso o extinción de la causa que dio origen a la operación.

9305. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Descripción

Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisición de bienes, bajo la modalidad de arrendamiento financiero, que pueden incidir en futuros períodos.

Lo previsto en la presente descripción se aplicará para los contratos celebrados antes del 1 de enero de 1994.

Dinámica

Créditos

a. Por el registro del valor de la obligación contractual.

b. Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por incumplimiento de contratos.

Débitos

a. Por el registro por liquidación o pago de cada obligación.

9395. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Descripción

Registra operaciones realizadas por el ente económico cuyo concepto es diferente a los especificados anteriormente.

Dinámica

Créditos

a. Por el importe correspondiente a la cuenta de orden acreedora.

b. Por el valor de los ajustes por inflación de las partidas no monetarias, con cargo a la respectiva cuenta del grupo 96 -Acreedoras de Control por Contra (DB)-.

Débitos

a. Por la extinción de la causa que dio origen al registro de la operación.

9399. AJUSTES POR INFLACION PATRIMONIO

Descripción

Registra el valor de los ajustes por inflación de acuerdo con el PAAG, efectuado sobre cada una de las partidas del Patrimonio que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sean susceptibles de ajuste.

Dinámica

Créditos

a. Por el valor del ajuste por inflación.

Débitos

a. Por la disminución de los valores que dieron origen al ajuste.